報稅旺季又快到了，如果企業申報國外呆帳損失，一定要取得合法證明文件。某營利事業申報92年度營利事業所得稅結算時，列報國外呆帳損失300萬餘元，但該公司僅提示國際法律諮詢公司代為催收的文件，無法證明催收信函確實送達債務人，被國稅局剔除補稅。

 

台北市國稅局說，營利事業發生呆帳損失時，應依營利事業所得稅查核準則規定，取具相關證明文件，方得認列呆帳損失。包括依當地國法令規定的法院追訴催收證明，或我國駐外使領館、商務代表或外貿機關等證明文件。由於該營利事業只有法律諮詢公司代催收的文件，無法合法證明催收手續，便剔除其國外呆帳損失。

 

稅務官員表示，如果營利事業與債務人和解，法院和解的話，包括破產前法院的和解或訴訟上的和解，都應有法院的和解筆錄，或裁定書正本；商業會、工業會的和解，也會有和解筆錄。屬破產的宣告或依法重整者，則應有法院的裁定書正本；屬申請法院強制執行，債務人財產不足清償債務或無財產可供強制執行者，也應有法院發給的債權憑證。

 

國稅局指出，營利事業如發生呆帳損失時，除依法進行催收程序外，還要具備催收或追訴文件內載明相關應收帳款的明細，供稽徵機關核對並認定呆帳損失。